现金及现金流量的相关概念
从前面我们知道现金流量表，是反映企业会计期问内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。其主要目的是为报表使用者提供企业定会计期间内现金流入与流出的有关信息。
现金
现金是人们经常提到的一个词，但这里的现金,与日常生活中的现金含义不同。日常生活中的现金的含义，是指人们手中持有的、可立即用于支付的货币。这个含义与企业的会计核算中“现金”科目的含义相同，但编制现金流量表中所指的现金，则是指企业的库存现金以及存人银行或其他金融机构并可以随时用于支付的款项和其他货币资金等。
现金等价物
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。能作为现金等价物的投资，其特点有:①期限等于或短于三个月;②可以流通，即能够交易;③市场上的利率变化对其价值影响较小或可以忽略不计。但是，企业在若干年前进行的投资，即使离到期日不到三个月，由丁它本身就不是短期投资，所以不能视为现金等价物。之所以限定投资期限应等于或短于三个月，是因为这项要求能将因市场利率变化而引起投资价值(如债券价格)波动的风险降到辰低，保证在证券的持有期内其面值基本等于它的市场价值。企业进行短期投资，目的一般都是利用暂时闲置的资金賺取比存款利息更高的利息或投资收益，而一旦企业急需资金购买物资、商品和支付费用等，可以立即将这些短期投资在市场上转让以换回现金。企业的权益证券投资(如普遒股票)一般不能作为现金等价物，因为像普通股票这样的权益投资没有到期日，而且股票的市场价格经常变化，股票转换为现金的具体金额有着相当的不确定性。
所以，企业的一项投资被列为现金等价物必须同时具备四个条件:
期限短(一般指从购买之日起，三个月到期的投资。如，可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等);
流动性强;
容易转换为已知金额的现金;
价值风险很小。
现金流量表的格式
由于企业会计核算是以权责发生制为基础的，无法得到经营活动所产生的现金流量。为此，为了编制现金流量表，有必要根据日常经营业务计算经营活动产生的现金流量，计算方法有直接法和间接法，相应的现金流量表的格式也就有两种，即直接法和间接法，我国会计准则规定，企业应当按照直接法编制现金流量表，间接法作为补充，以附注方式编制。表即为现金流量表补充资料。
现金流量表分为正表和补充资料两部分。正表包括五项，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的影响和现金及现金等价物净增加额。补充资料包括三项，即将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的投资和筹资活动、现金及现金等价物净增加情况。正表和补充资料之间存在勾稽关系，即正表中经营活动现金流量净额与补充资料中经营活动产生的现金流量净额采用的计算方法不同，但金额应当一致;正表的第五项现金及现金等价物净增加额与补充资料的最后一项现金及现金等价物净增加金额应当一致。
在正表前三类现金流量中，以经营活动的现金流量最为重要。经营活动的现金流量，反映公司自身获得现金的能力，是公司获得持续资金来源的主要途径。它决定着公司不通过配股及借债等筹资手段，就有能力够偿还债务、扩大经营规模和发放股利等。所以经营活动产生的现金流量净额(下称经营现金)反映了公司的盈余背后是否有充足的现金流入。在一般情况下，公司的经营现金流入多，说明企业的销售畅通，资金周转快。
经营活动产生的现金流量
经营活动产生的现金流量包括现金流入项目和现金流出项目。
经营活动产生的现金流入，包括以下内容:
销售商品或提供劳务收到的现金。这个项目反映企业当期从客户收取的现金，主要包括收到当期的销售货款、劳务收入款和本期收回的以前销售货款或劳务收入、预售的销售货款或劳务款，或者转售应收账款和应收票据所取得的现金。
收到的税费返还。该项目反映企业本期收到的增值税、营业税、所得税等各种税费返还款。
收到的其他与经营活动有关的现金项目。一般指其他业务收入的有关内容，营业外收入的有关内容等。如材料、包装物销售收入，外购商品销售收入，转让无形资产使用权收入，非工业性劳务收入，收到的存入保证金，收回的存出保证金，收回垫付的发货运输费，接受捐赠的现金收入、罚款收入、流动资产损失的保险赔偿金和个人赔偿的现金收入等。
经营活动产生的现金流出包括下列内容:
购买商品、接受劳务支付的现金。这个项目反映企业在经营活动中由于本期购买商品或接受劳务而实际支付的现金。具体包括:本期采用现购方式购买商品或接受劳务，向销售方支付的货款和增值税进项税额;以前各期赊购商品或接受劳务，在本期支付的款项;本期采用预付款方式购进商品戋按受劳务而预付的款项。
支付给职工以及为职工支付的现金项目。支付给职工的现金主要包括企业以现金方式支付给职工的工资、奖金和各种津贴、补贴等。为职工支付的现金，其内容较复杂，如企业为职工交纳的养老、待业保险，社会养老保险等社会保险基金，住房公积金，支付给职工的住房困难补助，支付给离退休人员的费用等，但不包括支付给在建工程人员的工资。
支付的各种税费。该项目反映企业本期发生并支付的税费、以前各期发生但在本期支付的税费、本期预交的各种税费等，包括营业税、消费税、房产税、房产税、教育费附加等。
支付的其他与经营活动有关的现金。这个项目是除上面各项支出以外的、用现金支付的用于经营活动的费用。列入这个项目的内容是十分繁杂的，如支付的经营性租赁的租金、保险费、业务招待费和罚款等。
上述经营活动产生的现金流入和现金流出的差额即为经营活动产生的现金流量净额。
投资活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量包括现金流入项目和现金流出项目。
投资活动产生的现金流入包括以下内容:
收回投资所收到的现金。该项目包括以现金方式收回、转让的对外投资的本金和投资收益。它们按照实际收回的投资额列报。具体有:实际收回的股票投资款;实际收回的其他投资的本金和收益;实际收回的债权本金。具体而言，这个项目包括企业出售、转让或到期收回的非现金等价物的短期投资，长期股权投资所收到的现金和收回长期的债券投资的本金所收到的现金，以及处置投资收到的现金扣减投资成本后的净收益等。
取得投资收益所收到的现金。该项目反映企业因股权性投资而实际收到的现金股利，从子公司、联营公司等分回利润而收到的现金，以及因债权性投资实际取得的现金利息收入等。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金。这一项目的金额，按出售固定资产(含报废、毁损的固定资产)的现金收入扣除用现金支付的有关费用及税金后的现金净收入、转让无形资产使用权和处置其他长期资产的现金收入确定。固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等也在这个项目内列示。
收到的其他与投资活动有关的现金。这个项目反映除以上投资活动现金流入量以外的与投责活动有关的其他现金收入，如，收到原购买股票支出的已宣告发放而尚未支取的股利，收到原购买债券预付的利息，收到合资契约方违约的赔偿款等。
投资活动产生的现金流出包括:
购建固定资产、无形责产和其他资产所支付的现金。就购建固定资产的情况而言，它反映企业为购建固定资产所支付的款项，包括购买设备用现金支付的价款、增值税款、包装费、安装调试费，建造工程支付的现金，在建工程人员的工资支出等;企业按分期付款方式购建固定资产，首期支付的现款列为投资活动的现金流出，但以后各期支出的现金则作为筹资活动的现金流出处理。这是因为企业采用分期付款方式购货，本身就具有融资的性质。必须指出，为购置固定资产发生的借款利息资本化部分以及融资租入固定.资产支付的租赁费用不包含在“购建固定资产所支付,的现金”项目内，支付的资本化借款利息和融资租赁费，列入“筹资活动产生的现金流量”项目中，一般应单独设项反映。反映购买无形资产支付的现金包括企业购入或自制取得各种无形资产的实际现金支出。
支付的其他与投资活动有关的现金。这一项目列报的内容主要包括支付购买股票的价款中含有的已经宣告发放而尚未支取的股利、支付合资中违约的赔偿款，等等。如果有关的项目现金流量较大，可单独设项反映。按其所涉及的账户记录确定该项目的金额。
投资活动产生的现金流量净额。上述投资活动产生的现金流入和现金流出的差额即为投资活动产生的现金流量净额。
筹资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量包括现金流入项目和现金流出项目。
筹资活动产生的现金流入包括如下内容:
吸收投资所收到的现金。该项目反映企业本期通过发行股票、发行债券以及吸收投资者货币资金投资等收到的现金，扣除发行过程中以现金支付的发行费用后的净额。
取得借款所收到的现金。该项目反映企业本期通过举借各种短期借款、长期借款而实际收到的现金。
收到的其他与筹资活动有关的现金。这个项目反映企业本期除上述筹资活动以外的但与筹资活动有关:的现金收入，如，发行债券加收的利息，收到投资方违约赔偿金等。应按涉及的有关帐户分析确定其金额。
筹资活动产生的现金流出包括如下内容:
偿还债务支付的现金。这个项目反映直接以现金偿还金融企业的借款本金和偿还的债券本金，按当期实际支付的偿债数额确定。但对以非现金实物资产偿付的债务须在报表的附注中加以说明。
分配股利、利息或偿付利息所支付的现金。该项目反映企业本期实际以现金支付的现金股利、利润、借款利息、债券利息等。
付的其他与筹资活动有关的现金。该项目反映企业本期除上述项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。如，融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金等。
上述筹资活动产生的现金流入和现金流出的差额即为筹资活动产生的现金流量净额。
